Az „EU-tagállamokbeli vásárlóknak értékesít? Ügyeljen a számlázásra!” c. cikkünkben két olyan adórendszert mutattunk be, amelyekkel akkor fog találkozni, ha az EU-n belül értékesít. De mivel előfordulhat, hogy nem minden teljesen világos, összeállítottunk Önnek egy rövid és gyors áttekintést, ki, mikor és milyen áfát számláz és hova fizeti be.
Mi legyen a pénznemmel?
Ha ön külföldre értékesít, javasoljuk, hogy használja a Deviza kiegészítést. A segítségével több pénznemet tud felkínálni a vásárlóinak, amelyek között váltani tudnak, megjeleníthetik benne az árakat és vásárolhatnak benne. Egyúttal minden egyes pénznemhez más bankszámlát is beállíthat, amely átvezetésre kerül a rendelésekbe és számlákba.
A szállító országa HU – a vevő országa RO
1) Vállalkozó – áfaalany (értékesítő)
A vevő nem vállalkozó
Nem vállalkozó = olyan személy, akit nem tartanak nyilván vállalkozóként, vagyis nem rendelkezik CF-fel (a magyar ÁFA román megfelelője)
Termékértékesítés – a számlán az áfát is elszámolja, az adókulcs 27% (az aktuális magyar adókulcs alapján), az áfát a szállító fizeti Magyarországon
Szolgáltatásnyújtás – a számlán az áfát is elszámolja, az adókulcs 27% (az aktuális magyar adókulcs alapján), az áfát a szállító fizeti Magyarországon
Ha a szolgáltatás elektronikus vagy telekommunikációs szolgáltatás, akkor a MOSS rendszerről van szó, amikor a vevő országában érvényes áfakulcsot kell alkalmazni (jelen esetben 24%-ot a Romániában érvényes aktuális áfakulcs alapján), MOSS kimutatást kell benyújtani.
A vevő vállalkozó – alanyi áfamentes
Vállalkozó – alanyi áfamentes, vagyis azonosítóval igen, de CF-fel nem rendelkezik (a magyar ÁFA megfelelője)
Termékértékesítés – a számlán az áfát is elszámolja, az adókulcs 27% (az aktuális magyar adókulcs alapján), az áfát a szállító fizeti Magyarországon
A vevőnek figyelnie kell az áfatörvényben meghatározott határérték esetleges túllépésére
Szolgáltatásnyújtás – a számlán az áfát is elszámolja, az adókulcs 27% (az aktuális magyar adókulcs alapján), az áfát a szállító fizeti Magyarországon
A vevőnek a szolgáltatás igénybevételét követően áfaazonosított alanyként kell regisztrálnia, vagyis Romániában CF-et kell kapnia
A vevő vállalkozó – áfaalany
Vállalkozó – azonosítóval és CF-fel is rendelkezik (a magyar ÁFA megfelelője)
Termékértékesítés – a számla áfatartalma 0%
A reverse charge (ún. „fordított adózás”) rendszeréről van szó, amikor a vevő fizeti az áfát.
A vevőnek érvényes áfaazonosítót kell megadnia a bizonylaton + a bizonylaton szerepelnie kell annak a mondatnak, hogy a teljesítés mentes az áfa alól, az adót pedig a vásárló fizeti.
Szolgáltatásnyújtás – a számla áfatartalma 0%
A reverse charge (ún. „fordított adózás”) rendszeréről van szó, amikor a vevő fizeti az áfát.
A vevőnek érvényes áfaazonosítót kell megadnia a bizonylaton + a bizonylaton szerepelnie kell annak a mondatnak, hogy a teljesítés mentes az áfa alól, az adót pedig a vásárló fizeti.
2) Vállalkozó – alanyi áfamentes (szállító)
A vevő nem vállalkozó
Termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás – a számla áfatartalma 0%
Az alanyi áfamentes szállító köteles ügyelni a 8 800 000 Ft (35 000 euró) értékhatár esetleges túllépésére a 12 egymást követő hónapban. Az értékhatár túllépése után köteles áfaalanyként regisztrálni.
A vevő vállalkozó – alanyi áfamentes
Termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás – a számla áfatartalma 0%
Az alanyi áfamentes szállító köteles ügyelni a 8 800 000 Ft (35 000 euró) értékhatár esetleges túllépésére a 12 egymást követő hónapban. Az értékhatár túllépése után köteles áfaalanyként regisztrálni.
A vevő vállalkozó – áfaalany
Termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás – a számla áfatartalma 0%
Az alanyi áfamentes szállító köteles ügyelni a 8 800 000 Ft (35 000 euró) értékhatár esetleges túllépésére a 12 egymást követő hónapban. Az értékhatár túllépése után köteles áfaalanyként regisztrálni.
A szállító országa RO – a vevőé HU
3) Vállalkozó – áfaalany (szállító)
A vevő nem vállalkozó
Nem vállalkozó = olyan személy, akit nem tartanak nyilván vállalkozóként, vagyis nem rendelkezik azonosítóval, sem adószámmal
Termékértékesítés – a számlán az áfát is elszámolja, az adókulcs 24% (az aktuális román adókulcs alapján), az áfát a szállító fizeti Romániában
Szolgáltatásnyújtás – a számlán az áfát is elszámolja, az adókulcs 24% (az aktuális román adókulcs alapján), az áfát a szállító fizeti Romániában
Ha a szolgáltatás elektronikus vagy telekommunikációs szolgáltatás, akkor a MOSS rendszerről van szó, amikor a vevő országában érvényes áfakulcsot kell alkalmazni (jelen esetben 27%-ot a Magyarországon érvényes aktuális áfakulcs alapján), MOSS kimutatást kell benyújtani.
A vevő vállalkozó – alanyi áfamentes
Vállalkozó – alanyi áfamentes, vagyis azonosítóval igen, de áfaazonosítóval nem rendelkezik
Termékértékesítés – a számlán az áfát is elszámolja, az adókulcs 24% (az aktuális román adókulcs alapján), az áfát a szállító fizeti Romániában
Szolgáltatásnyújtás – a számlán az áfát is elszámolja, az adókulcs 24% (az aktuális román adókulcs alapján), az áfát a szállító fizeti Romániában
A vevőnek a szolgáltatás igénybevételét követően áfaazonosított alanyként kell regisztrálnia.
A vevő vállalkozó – áfaalany
Vállalkozó – azonosítóval és közösségi adószámmal is rendelkezik
Termékértékesítés – a számla áfatartalma 0%
A reverse charge (ún. „fordított adózás”) rendszeréről van szó, amikor a vevő vallja befizeti az áfát.
A vevőnek érvényes áfaazonosítót kell megadnia a bizonylaton + a bizonylaton szerepelnie kell annak a mondatnak, hogy a teljesítés mentes az áfa alól, az adót pedig a vásárló fizeti.
Szolgáltatásnyújtás – a számla áfatartalma 0%
A reverse charge (ún. „fordított adózás”) rendszeréről van szó, amikor a vevő vallja befizeti az áfát.
A vevőnek érvényes áfaazonosítót kell megadnia a bizonylaton + a bizonylaton szerepelnie kell annak a mondatnak, hogy a teljesítés mentes az áfa alól, az adót pedig a vásárló fizeti.
4) Vállalkozó – alanyi áfamentes (szállító)
A vevő nem vállalkozó
Termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás – a számla áfatartalma 0%
Az alanyi áfamentes szállító köteles ügyelni a 118 000 RON (25 305 euró) értékhatár esetleges túllépésére a 12 egymást követő hónapban, a román áfatörvény alapján, az értékhatár túllépését követően áfaalannyá válik.
A vevő vállalkozó – alanyi áfamentes
Termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás – a számla áfatartalma 0%
Az alanyi áfamentes szállító köteles ügyelni a 118 000 RON (25 305 euró) értékhatár esetleges túllépésére a 12 egymást követő hónapban, a román áfatörvény alapján, az értékhatár túllépését követően áfaalannyá válik.
A vevő vállalkozó – áfaalany
Termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás – a számla áfatartalma 0%
Az alanyi áfamentes szállító köteles ügyelni a 118 000 RON értékhatár esetleges túllépésére a 12 egymást követő hónapban, a román áfatörvény alapján, az értékhatár túllépését követően áfaalannyá válik.
Tegyük rendbe a fogalmakat
MOSS rendszer (Mini One Stop Shop – Mini Egyablakos Rendszer)
Az EU-n belül természetes személynek nyújtott, a meghatározott feltételek hatálya alá tartozó szolgáltatást (lásd lentebb) terhelő áfát a szállító köteles bevallani (a szolgáltató, vagyis az üzlet). Az áfát azonban a szolgáltatás igénybevevőjének, tehát a fogyasztó letelepedési helyének országában kell fizetnie, ami az adott államban egyúttal áfa-regisztrációs kötelezettséget is keletkeztet. Hogy azonban az adóalanynak (azaz a kereskedőnek) ne kelljen minden olyan uniós tagállamban, ahol szolgáltatásokat értékesít, külön-külön regisztrálnia, áfa-fizetési kötelezettségének kizárólag egy tagállamban is eleget tehet (például Magyarországon, de főszabályként közösségi székhelye tagállamában). Ezt követően ennek az államnak az adóhatósága hajtja végre az összes kötelező műveletet (azaz az adó beszedését, nyilvántartásba vételét és az érintett tagállamokba történő befizetését).
A MOSS rendszer tehát egy különleges rendszer egy igazgatási hellyel (ún. „Mini Egyablakos Rendszer” – a továbbiakban: MOSS).
A rendszerbe történő regisztráció teljesen önkéntes.
A számlát áfatartalommal kell kiállítani – az adófizetési kötelezettség teljesítése szerinti országban érvényes adókulcs alapján.
Mely szolgáltatásokra vonatkozik a MOSS rendszer?
1) Elektronikus úton nyújtott szolgáltatások (a teljesség igénye nélkül, bővebben lásd a Tanács ((EU)) 282/2011 végrehajtási rendeletének 7. cikkét). Ezek az adathálózaton vagy elektronikus hálózaton keresztül nyújtott szolgáltatások. De vigyázat! Nem minősül elektronikus úton nyújtott szolgáltatásnak a termékek fizikai adathordozókon történő online értékesítése, mint például a CD/DVD könyvek értékesítése.
Elektronikus hálózaton való jelenlét (weboldalak),
alkalmazások letöltése,
zene, filmek letöltése,
számítógépes játékok letöltése,
hozzáférés online számítógépes játékokhoz,
elektronikus könyvek,
vírusirtó programok,
online árverések.
2) Továbbá a távközlési szolgáltatások (a teljesség igénye nélkül – bővebben lásd a Tanács (EU) 1042/2013 végrehajtási rendeletével módosított, a Tanács (EU) 282/2011 végrehajtási rendeletének 6a. cikkét):
vezetékes és mobiltelefon-szolgáltatások,
videotelefon-szolgáltatások,
az interneten keresztül nyújtott telefonos szolgáltatások,
fax, távirat és telex,
internet-hozzáférés.
3) Valamint a rádió- és televízióműsor-szolgáltatások (a teljesség igénye nélkül – bővebben lásd a Tanács (EU) 1042/2013 végrehajtási rendeletével módosított, a Tanács (EU) 282/2011 végrehajtási rendeletének 6b. cikkét):
rádió- vagy televízióhálózaton keresztül közvetített rádió- vagy televízió-műsorok,
az interneten vagy hasonló elektronikus hálózaton keresztül terjesztett (IP-streaming) rádió- vagy televízió-műsorok.
4) Várhatóan 2021. július 1. napjától: termékértékesítés (a teljesség igénye nélkül – bővebben lásd a Tanács (EU) 2019/2026 végrehajtási rendeletével módosított, a Tanács (EU) 282/2011 végrehajtási rendeletének 5a. cikkét):
termékek Közösségen belüli távértékesítése
Reverse Charge (Fordított adózás)
Ez az úgynevezett „fordított adózási” rend, amelynek keretében a határon átnyúló termékértékesítésnél vagy szolgáltatásnyújtásnál a teljesítésre kötelezett adóalany átterheli az adót az átvevőre (vevőre), vagyis az áfaalanyvállalkozásra. A teljesítés helye (ahol az igénybe vett szolgáltatást vagy megvásárolt terméket megadóztatják) az a hely, ahol az átvevő (vevő) székhelye vagy telephelye található.
Írjon megjegyzést